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短期售屋,怎樣可免重稅?! 『房地合一稅』須知道的事


立法院104年6月5日三讀通過房地合一稅制改革,自105年1月1日起開始施行!其中值得留意的,按照新制繳納售屋利得稅的「自用住宅」,有取得時點的限制,意即:105年1月1日以後購入,作自用住宅使用的房地,以及103年1月2日以後取得,且持有未滿2年出售的自住房地。

除此之外,近日財政部公告有五種案例類型可以免除短期售屋而遭受重稅課處,此攸關短期非自願售屋需求的權益,因此整理耙疏有關於『非自願性售屋』條件,使民眾可以多留意,節省稅負:

一、非自願性因素售屋的情形  

 《所得稅法》第14條之4規定,因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素,交易持有期間在二年以下之房屋、土地者,稅率為百分之20。

財政部已於105年3月公告,個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素,致須出售持有期間在2年以下之房屋、土地之情形。符合公告情形時,納稅義務人於依房地合一新制規定計算應繳納稅額時,得按較低之20%稅率課徵所得稅。

財政部公告優先將5大售屋案件類型,納為非自願性售屋的適用範圍,包括:

(一)、個人或其配偶在工作地點購買房屋、土地辦竣戶籍登記並居住,且無出租、供營業或執行業務使用,嗣因調職或有符合就業保險法第11條第3項規定之非自願離職情事,或符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約,須離開原工作地而出售該房屋、土地者。

(二)、個人依民法第796條第2項規定出售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分的土地與房屋所有權人者。

(三)、個人因無力清償債務(包括欠稅),將其持有的房屋、土地依法遭強制執行而移轉所有權者。

(四)、個人因本人、配偶、本人或配偶的父母、未成年子女或無謀生能力的成年子女,罹患重大疾病或重大意外事故遭受傷害,須出售房屋、土地負擔醫藥費者。

(五)、個人依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令,為躲避相對人而出售自住房屋、土地者。。

二、短期售屋免重稅,也可以回溯: 

 凡屬這5大理由之一,必須出售持有未滿2年的房地產,在房地合一課稅制施行之後,均不視為是具有炒房意圖的售屋行為,原本應按35%或45%的稅率,課徵房地合一利得稅,當事人經舉證後,即可改按20%稅率繳稅。

更重要的是,本次公告規定可回溯自該施行日(即105年1月1日)起適用!在5大豁免重稅的售屋類型公布之前,已經申報並繳清稅款者,或尚未辦理申報的未確定案件,均適用較輕稅率課稅,已繳稅者將可獲得退稅。 

​三、結 語

提醒民眾,雖然財政部105年3月甫公告優先將上述5大售屋案件類型,納為非自願性售屋的適用範圍。但是,仍應按照自己的個案、仔細注意每一種要件是否符合,才能夠免除重稅負擔。舉例來說,第一種情形僅限於個人或其配偶在工作地點購買房屋、土地,不包括未成年子女名義購買,而且必須要辦竣戶籍登記(遷入戶籍)並有實際居住的事實,且無出租、供營業或執行業務使用。

又例如,須是依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令(法院核發書面裁定書),單憑口說有遭受家暴之事或聲請的保護令遭駁回,均不算數。諸此等等要件,日後如有須要,國稅局可以要求當事者提出舉證協力配合調查。否則不能免除重稅課與。

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