公司賣房不是照20％課稅就好！中區國稅局示警：房地合一2.0報錯，動輒補稅數百萬
【M傳媒房產中心／報導】
不少營利事業出售房屋、土地時，仍沿用舊有觀念，將交易金額直接列為營業收入，併入營所稅以20％稅率計算，卻忽略「房地合一稅2.0」已上路多年，申報方式若弄錯，往往成為補稅重災區。財政部中區國稅局近期即查獲多起營利事業錯誤申報案例，最高補稅金額動輒數百萬元，呼籲企業務必留意申報細節。
中區國稅局指出，自2021年7月1日起，營利事業出售我國境內房屋、土地，只要該房地是在2016年1月1日以後取得，就必須適用房地合一稅2.0制度。即使該不動產帳列為存貨，或屬公司正常營業項目，只要符合條件，都不能再以一般營業所得方式課稅，而應於出售當年度辦理營利事業所得稅結算申報時，採「分開計稅、合併報繳」方式申報。
該局說明，依所得稅法規定，房地交易所得或損失，應以出售收入減除相關成本、費用及損失後計算，再扣除可減除的土地漲價總數額，其餘額才是課稅基礎。這筆所得不併入公司整體所得額計算，而是依持有期間適用不同稅率分開計算稅額，最後再合併繳納。
在實務申報上，營利事業必須填寫營利事業所得稅結算申報書的C1-1頁，逐筆計算每一筆房地交易的所得或損失，以及可減除的土地漲價總數額，計算出「減除土地漲價總數額後之餘額」，再依適用稅率算出分開計稅的應納稅額。相關交易所得（或損失）須填入申報書第1頁第134欄，而分開計稅的稅額則填入第135欄合併報繳，程序相當繁複，卻也是企業最容易出錯的環節。
中區國稅局舉例指出，曾查獲甲公司於2023年1月出售一筆2021年4月購入、帳列存貨的房屋及土地，出售金額約2,700萬元。該公司在辦理2023年度營所稅申報時，誤將該筆交易列為營業收入，並直接以20％稅率計算稅額。然而，該筆房地符合房地合一稅2.0規定，且持有期間未滿2年，應適用45％高稅率分開計稅。經國稅局重新核算後，補徵稅額高達279萬元。
國稅局提醒，許多企業誤以為只要是公司名下不動產，或屬存貨性質，就能以一般營所稅方式處理，實際上這正是常見的申報地雷。一旦被查核，不僅需補繳稅款，還可能面臨滯納金或罰鍰風險。
中區國稅局呼籲，營利事業出售適用房地合一稅2.0的房屋與土地時，務必確認取得時點、持有期間及申報方式，並依規定填報申報書C1-1頁，採分開計稅、合併報繳方式完納稅捐，以免因一時疏忽，付出高昂代價。
