海外賺1600萬漏報稅慘遭開罰38萬！國稅局提醒：報稅系統查不到　3大申報規定要注意

【M傳媒／財經稅務報導】

海外投資賺錢，使用國稅局報稅系統卻查不到所得資料，最後竟遭補稅還被罰38萬元！財政部臺北國稅局10月27日公布一件海外所得漏報案例，納稅人與配偶海外所得合計超過1,600萬元，卻因未主動申報個人基本所得額，遭國稅局補稅及裁處38萬餘元罰鍰。

國稅局提醒，海外所得原則上不在報稅系統提供查詢的資料範圍，民眾即使使用網路報稅，也應主動確認海外薪資、股票、基金、債券及境外房地產交易所得，避免漏報受罰。

海外所得1600萬沒申報　國稅局開罰38萬

國稅局指出，甲姓納稅人辦理2024年度綜合所得稅結算申報時，未將本人及配偶合計1,600萬餘元的海外所得列入個人基本所得額。

經查核後，國稅局除補徵應納稅額，另裁處38萬餘元罰鍰。

甲姓民眾申請復查，主張自己使用國稅局提供的所得資料申報，因查詢資料沒有列出海外所得，才發生漏報。

不過，國稅局認定，海外所得原本就不屬於提供查詢的所得範圍，納稅人負有自行檢視及申報義務，漏報具有過失，因此駁回復查申請。

第一重點：海外股票、基金、房地產收益要主動檢查

海外所得包括在境外提供勞務取得的薪資、境外股票及基金的股利、債券利息，以及出售境外資產取得的財產交易所得。

近年民眾透過銀行、證券商或其他金融機構投資海外商品，相關所得也可能需要列入個人基本所得額。

此外，海外置產族出售境外房屋或土地取得的交易所得，也應依規定計算。

國稅局提醒，民眾可透過銀行對帳單、金融機構提供的海外所得明細及交易紀錄，確認應申報金額。

第二重點：海外所得100萬門檻　夫妻及扶養親屬合併計算

依《所得基本稅額條例》，同一申報戶的納稅義務人、配偶及受扶養親屬，全年海外所得合計達100萬元，就應將海外所得全數計入個人基本所得額。

例如夫妻兩人分別有海外所得70萬元及50萬元，合計120萬元，便達到計入基本所得額的門檻。

100萬元是全戶合計門檻，也不是扣除100萬元後才計稅。

但計入基本所得額與實際產生應繳基本稅額仍是兩回事，須進一步計算整體基本所得額。

第三重點：基本所得額超過750萬　再按20%計算

自2024年度起，個人基本所得額扣除額為750萬元。

計算時，須將綜合所得淨額、符合規定的海外所得及其他應計入項目合併，計算個人基本所得額。

超過750萬元的部分，原則上按20%計算基本稅額，再與一般所得稅額比較。如果基本稅額較高，須依規定繳納差額。

例如某申報戶基本所得額為1,000萬元，扣除750萬元後，計算基本稅額為50萬元。

若依法計算的一般所得稅額為30萬元，原則上須再繳納20萬元差額。實際仍應考量其他法定扣抵項目。

海外投資虧損也有規定　財產交易損失只能同年度扣抵

國稅局另提醒，海外股票、基金及其他境外資產交易若發生損失，符合規定的海外財產交易損失，只能從同年度海外財產交易所得中扣除。

海外財產交易損失不能任意抵減海外股利、利息等其他類別所得，也不能直接拿來扣抵以後年度的海外獲利。

申報時應保留取得成本、交易明細與相關證明文件，以供國稅局核實認定。

發現漏報先補報　符合條件可加息免罰

海外所得漏報最容易發生在民眾完全依賴報稅系統自動帶入資料，卻未另外確認海外金融帳戶、投資及資產交易紀錄。

依《稅捐稽徵法》第48條之1，民眾若在未經檢舉、未經稽徵機關或指定調查人員進行調查前，自動補報並補繳漏稅款及加計利息，符合規定者可免予處罰。

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